CASO PRÁCTICO:
La empresa Mineritos SAC presenta el siguiente estado pérdidas y ganancias del trimestre octubre-diciembre 2016:
Mineritos SAC
Estado de resultados del 1 de octubre al 31 de diciembre del 2016 (extracto)
(en soles)
Ventas
9,000,000
Costo de ventas -6,500,000
Utilidad bruta
2,500,000
Gastos de admistración -180,000
Gastos de ventas
-80,000
Otros ingresos y/o gastos -5,000
Utilidad operativa 2,235,000
Gastos financieros
-9,000
Result. antes de part. e imptos 2,226,000
Se tiene mermas no acreditadas por un monto de S/ 30,000 (retiros no justificados).
Se pide determinar el monto del impuesto del trimestre octubre – diciembre de 2016.
Solución:
1. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto:
Utilidad operativa contable 2,235,000
Adiciones
30,000
Utilidad operativa 2,265,000
2. Determinamos el margen operativo del trimestre:
MgO =Utilidad operativa/ Ventas
MgO =2,265,000/ 9,000,000
MgO = 0.251666667 x 100 = 25.17 %
3. Determinamos la tasa efectiva:
En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de 25.17 %, corresponde ubicarnos en el tramo 5 de la columna del siguiente cuadro:
Donde la tasa marginal que le corresponde es de 3.60 %.
Luego, encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera parte de la fórmula encerrada entre corchetes.
j = 1 (10 % – 0) * 2.00
% =0.20 %
j = 2 (15 % – 10 %) * 2.40
% =0.12 %
j = 3 (20 % – 15 %) * 2.80
% =0.14 %
j = 4 (25 % – 20 %) * 3.20
% =0.16 %
0.62 %
Para la segunda parte de la fórmula, tenemos:
Nos ubicamos en el tramo 5 y restamos al margen operativo el límite inferior y se multiplica por la tasa marginal.
n = 5 (25.17 % – 25 %) * 3.60 % = 0.00612 %
Por último:
TE = (0.62 % + 0.00612 %)/ 25.17%
TE = 0.62612 %/ 25.17 %
TE = 0.0248
4. Determinamos el impuesto:
IEM = utilidad operativa del trimestre x tasa efectiva
IEM = S/ 2,265,000 x 0.0248
IEM = S/ 56,172
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